PRIAME DANE
PRIAME DANE
Postavenie daní sa menilo podľa vyspelosti ekonomických teórií. Všeobecne môžeme za základnú definíciu dane považovať: Daň je povinná zákonom stanovená platba, ktorú štát vyberá od fyzických a právnických osôb, a tieto sú povinné odvádzať ju do štátneho rozpočtu alebo do miestnych rozpočtov v stanovenej výške a v stanovenej lehote bez toho, aby štát poskytol protihodnotu jej odvádzateľom v adekvátnej výške.
PRIAME DANE
Daň z príjmov - fyzických osôb
- právnických osôb
Majetkové dane - z nehnuteľností : - z pozemkov
- zo stavieb
- z bytov
- z dedičstva
- z darovania
- z prevodu a prechodu nehnuteľností
- cestná daň
Daň z príjmov
Zdaňovanie príjmov občanov z rozličných druhov činností, ako aj zdaňovanie príjmov obchodných spoločností zameraných na dosahovanie ziskov patria k základným spôsobom zdanenia vo všetkých krajinách s vyspelejšou ekonomikou. Dane z príjmov zabezpečujú na jednej strane určitý stabilný príjem do štátneho rozpočtu, na druhej strane je možné ich prostredníctvom utvárať predpoklady na rozvíjanie podnikateľských aktivít, alebo ich tlmiť, pokiaľ by sa rozvíjali nežiaducim smerom.
V porovnaní so zdaňovaním príjmov pred rokom 1993 súčasný spôsob zdaňovania prináša niektoré významné zmeny. Daňou z príjmov fyzických osôb sa nahradili daň zo mzdy, daň z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti a daň z príjmov obyvateľstva. Hoci aj súčasná právna úprava zdaňovania príjmov fyzických osôb obsahuje určité špecifiká, odstránili sa základné rozdiely v zdaňovaní uplatňovaním rovnakých sadzieb dane, zjednotením spôsobu výpočtu dane v spoločnom základe a niektoré ďalšie rozdiely.
Na úseku dane z príjmov právnických osôb, ktorá nahradila odvod zo zisku, dôchodkovú daň a poľnohospodársku daň, utvorili sa v zásade rovnaké podmienky pri zdaňovaní. Zatiaľ čo daňové sadzby boli v minulosti veľmi diferencované, v súčasnosti okrem výnimiek používa sa len jedna sadzba.
Zjednotili sa aj podmienky na zdaňovanie príjmov rovnakého charakteru /príjmy z podnikateľskej činnosti/ fyzických a právnických osôb. V spoločných ustanoveniach zákona o daniach z príjmov sa rovnakým spôsobom uplatňujú výdavky odpočítateľné od zdaniteľných príjmov, rovnaký spôsob sa používa aj pri uplatňovaní straty z podnikateľskej činnosti z predchádzajúcich rokov a uplatňuje sa mnoho ďalších spoločných ustanovení zákona.
Pri zdaňovaní príjmov z podnikateľskej činnosti fyzických a právnických osôb však existujú aj podstatné odlišnosti. Preto pri posudzovaní spôsobu zdanenia vždy musíme vychádzať z ustanovení zákona.
 Daň z príjmov FO
-zákon 366/1999z.z
Subjekt dane :
1.skupina – tie FO, ktoré majú na území SR trvalý pobyt alebo sa na území SR obvykle zdržiavajú s cieľom dosahovať príjmy najmenej 183 dní v príslušnom zdaňovanom období, ktorým je kalendárny rok, pričom môže ísť o prerušovaný pobyt. Zdaneniu podliehajú príjmy, ktorých zdroj je na území SR a príjmy z cudziny.
2.skupina – tie FO, ktoré nemajú na území SR trvalé bydlisko a ani sa tu nezdržiavajú v jednom zdaňovanom období s cieľom dosahovať príjmy 183 dní a viac. Zdaneniu podliehajú len príjmy, ktorých zdroj je na území SR.
Predmet dane :
1)p. zo závislej činnosti a funkčné požitky
2)p. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
3)p. z kapitálového majetku
4)p. z prenájmu
5)ostatné príjmy
 Daň z príjmov PO
Subjekt dane:z hľadiska zdaňovania:
1.skupina – (zriadené na podnikanie), PO so sídlom na území SR a stále prevádzkarne zriadené na tomto území PO so sídlom v zahraničí (hranica pre vznik stálej prevádzkárne je 183 dní)
2.skupina – (nezriadené na podnikanie za predpokladu že okrem činnosti ktoré je ich hl. poslaním vykonávajú aj podnikateľské činnosti z hľadiska zdrojov príjmov), PO, ktoré nemajú na území SR sídlo a ani im nevzniká povinnosť na daň. účely zriadiť na našom území stálu prevádzkareň.
Daň z nehnuteľností
Daň z nehnuteľností je priamou majetkovou daňou. Nahradila existujúcu domovú daň, poľnohospodársku daň z pozemkov, ako aj miestny lokalizačný poplatok. Cieľom uvedenej dane je stimulovať fyzické a právnické osoby k optimálnemu využívaniu pozemkov a stavieb. Zdaňujú sa totiž všetky nehnuteľnosti okrem v zákone uvedených výnimiek a oslobodení. Vo vyspelých štátoch sa zvyčajne pri výpočte podobných majetkových daní vychádza zo skutočnej , trhovej ceny nehnuteľností, v našich podmienkach sa zohľadňuje predovšetkým výmera pôdy, cena pôdy platná podľa bonitovaných pôdno-ekologických jednotiek, zastavaná plocha stavieb, prípadne poloha danej nehnuteľnosti. Aj napriek tomu je daň z nehnuteľností významným príjmom obecných rozpočtov a slúži na aktívne ovplyvňovanie ich príjmovej základne.
Daň z nehnuteľností je výdavkom pri daniach z príjmov fyzických a právnických osôb, a to vo výške daňovníkom preukázaných výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. V prípade fyzických osôb je daň z nehnuteľností výdavkom pri podnikateľskej alebo inej zárobkovej činnosti, pričom zdanená nehnuteľnosť je nevyhnutná na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Daň z nehnuteľností však nemožno uplatniť ako výdavok v tom prípade, keď je jediným zdrojom príjmu fyzickej osoby príjem zo závislej činnosti /mzda/.
Daň z pozemkov
Základné pojmy:
- orná pôda – pozemky na ktorých sa pestuje, dočasne zatrávnené.......
- chmeľnice – pozemky vysadené chmeľom pričom vek nerozhoduje
- vinice - - ,, - viničom - ,, -
- ovocné sady-
a) pozemky s výmerou na 0,25 ha – 150 stromov sliviek guľatoplodných ...., 200 stromov marhúľ, broskýň........
b) nad 0,25 ha na pestovanie zákrskov ovocných stromov v hustote min. 500 na 1ha
c) nad 0,25 ha na pestovanie č. ríbezlí v hust. 1000 na ha, alebo iné druhy v hust. 2000 na ha
- trvalé trávnaté porasty
- záhrady – do 0,25 ha
- rybníky s chovom rýb a ostatné hosp. využívané vodné plochy
- zastavané plochy a nádvoria – zastavané stavbami, ktoré nespĺňajú charakter stavby
- stavebný pozemok - určený na zastavanie
- nezastavaný pozemok – ktorý v katastri nehnut. nieje vedený ako zastavaná plocha a nádvorie
- ostatné plochy okrem stavebných pozemkov – skladové a dielenské priestory , na telekomunikácie pre zdravotníctvo , tel. výchovu
- lesné pozemky
Daňovník:
a) vlastník pozemku, prípadne správca pozemku vo vlastníctve štátu
b) nájomca:
- ak nájom je dlhší ako 5 rokov a nájomca je zapís. v katastri nehnuteľností
- ak ide o pozemok spravovaný Slovenským pozemkovým fondom
- ak ide o so. ktorej prenechala do nájmu náhradné pozemky FO a táto mala tieto pozemky pridelené na obhospodarovanie
c) užívateľ:
- ak ide o náhradné pozemky, vyčlenené z pôdneho fondu užívaného PO , ktoré boli pridelené na obhospodarovanie RO do vykonania pozemkových úprav
- iným spôsobom nemožno určiť daňovníka
c) niekoľko spoluvlastníkov, sú nimi všetci podľa svojho podielu
Predmet dane:
1) orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady
2) trvalé trávne porasty
3) záhrady
4) lesné pozemky na kto sú hospodárske lesy
5) rybníky...........
6) zastavané plochy a nádvoria
7) stavebné pozemky
8) ostatné plochy okrem stavebných pozemkov
Oslobodenie:
- pozemky vo vlastníctve štátu a obcí ako aj nadácií a neziskových organizácií
- pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou cirkví uznaných štátom
- pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou , škôl, vedeckých a výskum, inštitúcií múzeí , knižníc internátov ......
- pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou , slúžiace na poskytovanie sociálnej starostlivosti na prac. rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so ZPS........
- pozemky užívané občianskymi združeniami a inými organizáciami z oblasti telesnej kultúry, ochrany prírody a ŽP a organizáciami mládeže
- tvoriace jeden celok so stavbami vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža
- pozemky na kto. sú cintoríny
- pozemky verej. prístupných parkov, priestorov a športovísk
- pozemky v NP, chránených areáloch prír. rezerváciách , ........
- pozemky funkčne spojené so stavbami slúžiacimi verejnej doprave
podmienka nesmú slúžiť na podnikateľskú činnosť ani na prenájom
Základ dane:
a) cena pôdy bez porastov vynásobená výmerou pozemkov v m2
b) cena pôdy určená vynásobením skutočnej výmery pozemkov v m2 a ceny pôdy za m2 podľa platných cenových predpisov – v prípade rybníkov, lesných pozemkov a ostat. hosp. využ. plôch
c) celková výmera v m2
Daň. úľavy:
- ak ide o pozemky , podkopané nachádzajúce s v obl. dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody 2 a 3 stupňa
- ak ide o sociálne odkázaného občana príp. občana nad 70 rokov na ich osobnú potrebu
- pozemky na ktorých začali vykonávať a aj vykonávajú poľnohosp. výr. samostatne hospodáriaci roľníci a to až na 5 rokov
Daň zo stavieb
Základné pojmy:
- Stavby na bývanie – bytové domy na bývanie, rodinné domy , poľnohosp. usadlosti..............
- zastavaná plocha – pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti jednopodlažnej alebo viacpodlažnej stavby
- podlahová plocha – súčet plochy obytných miestností a plochy príslušenstva bytu bez plochy lodžií a balkónov
- podlažie – časť vnútorného priestoru vymedzená podlahovou a stropnou alebo strešnou konštrukciou
- nadzemné podlažie – každé podlažie, kt. nemá úroveň podlahy alebo jej časť je nižšie ako 0,8 m pod najvyšším bodom priľahlého terénu v pásme širokom 5 m po obvode stavby
- stavba na individuálnu rekreáciu
- samostatne stojaca garáž alebo stavba slúžiaca na podnikateľskú a inú zár. činnosť
- príslušenstvo hlavnej stavby – samostatne stojace objekty postavené mimo stavby na bývanie nachádzajúce sa na pozemku
- stavby slúžiace na zabezpečovanie výkonu verejnej dopravy – stavby pozemných komunikácií, leteckých zariadení.........
- verejná doprava
- pevný základ – najspodnejšia časť konštrukcie stavby, je nepremiestniteľná
- vnútorný priestor stavby – obostavaný priestor vrchnej časti stavebného objektu a zastrešenia
- podlaha – akákoľvek spevnená plocha , vytvorená liatím, ubíjaním, valcovaním, vibráciou
- stropná konštrukcia – vodorovná konštrukcia rozdeľujúca budovu na podlažia
- strešná konštrukcia – konštrukcia nad posledným podlažím
- príslušenstvo rodin. domu – samostatne stojace objekty mimo domu na pozemku
- manzarda – prístupný priestor nad nadzemným podlažím vymedzený konštrukciou krovu a ďalšími staveb. konšt. určený na účelové využitie
- povala – priestor nad nadzem. podlažím vymedzený strešnou konštrukciou
- vstavaná garáž
- pristavaná garáž
Daňovník:
a) vlastník stavby
b) nájomca pri stavbách Slovenského pozem. fondu
c) viacerí spoluvlastníci podľa podielu
Predmet dane:
-stavby alebo ich časti nachádzajúce sa na území SR, majú vnútorný priestor s podlahou a stropom alebo streš. konš. a na kt. bolo vydané kolaudačné rozhodnutie
stavba je ak má:
- spojenie so zemou pevným základom
- vnútorný priestor vymedz. podlahou a stropom alebo ...
- vydané kolaudačné rozhodnutie
- aspoň jedno nadzemné podlažie
1) stavby na bývanie
2) chaty na individuálnu rekreáciu
3) garáže
4) s na podnikateľskú činnosť
5) ostatné stavby
Oslobodenie:
ako u pozemkov prvých šesť
- na 15 rokov od vydania kolau. roz. novostavby rodin. domov, prístavby vo vlastníctve FO na bývanie
- na 15 rokov domový majetok vrátený majiteľom podľa osobitných predpisov
- na 15 rokov pamiatkovo chránené domy, v mestských pamiat. rezerváciách , rez. ľudovej architektúry............
- na 10 rokov nájomné domy vo vlastníctve FO postavené do roku 1948
Základ dane:
celková výmera zastavaných plôch v štvorcových metroch dani podliehajúcich stavieb
Sadzba dane:
a) 1 Sk stavby na bývanie a ostat. stavby tvoriace príslušenstvo
b) 1 Sk stavby na pôdohosp. produkciu, skleníky, na skladovanie produkcie.........
c) 3 Sk st. na rekreáciu chaty ........
d) 4 Sk samostatne stojace garáže
e) 5 Sk priemyselné stavby slúžiace energetike, stavebníctvu
f) 10 Sk stavby na ostatnú podnik činnosť , skladovanie a administratívu
g) 3 Sk ostatné stavby
Pri viacpodlažných stavbách sa zákl. sadzby zvyšujú o 0,75 Sk za každé ďalšie nadzemné podlažie
Správca dane môže :
a) znížiť sadzbu dane až o 50% vo všet prípadoch
b) zvýšiť o 50% pri st. na bývanie, rekreač. chatách ,garážach a
c) zvýšiť o 100% pri st. na poľnohospodársku produkciu, skleníkoch na skladovanie produkcie ...........
d) zvýšiť o 150% pri stavbách na podnik. aktivitu skladovanie a administratívu
Daňové úľavy ak:
A) zlepšujú stav ŽP
B) majú zmenený systém vykurovania na elekt. en. alebo na ohrev vody pričom sa znížila spotreba energie
C) majú obmedzené použitie vzhľadom na rekonštrukciu
D) slúžia na bývanie a sú vo vlastníctve sociálne odkázaných občanov, občanov starších ako 70r., ZŤP A ZŤP/S, ako aj úplne bezvládnych občanov
Daň z bytov
Základné pojmy:
- byt – miestnosť alebo súbor miestností slúžiace ako samostatné bytové jednotky
- bytový dom – dom v ktorom byty a nebytové priestory sú vo vlastníctve alebo spoluvlastníctve jednotlivých vlastníkov
- nebytový priestor – určené na iné účely ako na bývanie
- spoločné časti bytového domu – nevyhnutné na jeho podstatu a bezpečnosť chodby , terasy , schodište, povaly...........
- spoločné zariadenia bytového domu – hromozvody výťahy, práčovne kotolne sušiarne...........
Daňovník : - ako u stavieb
Predmet dane:
A) bytové a nebytové priestory
B) spoločné časti bytového domu
Oslobodenie:
- na 5 rokov byty v bytovom dome od roku nasledujúceho po nadobudnutí vlastníctva
- byty alebo nebytové priestory na rehabilitáciu alebo rekvalifikáciu občanov so ZPS
- byty alebo nebytové priestory užívané PO a FO na poskyt. sociálnej starostlivosti a soc. služieb.
podmienka nepoužívať na podnikanie či prenájom
Základ dane:
–výmera podlahovej plochy podliehajúcej dani v štvorcových metroch
Sadzba dane:
-základná sadzba dane je 1 Sk za každý aj začatý m2
-správca môže podľa miestnych podmienok až o 50% znížiť pri podnikateľskej čin. a prenájme zvýšiť až o 50%
Daňové úľavy:
-ako u stavieb
Spoločné ustanovenia
-daň. priznanie podať do 31. januára v ďalších rokoch podáva len ten u ktorého nastanú zmeny
-daňovník ktorý si uplatňuje oslobodenie podáva každoročne
Nehnuteľnosti, ktoré nie sú predmetom dane, sa v priznaní neuvádzajú v prípade neskorého podania daň. priz správca zvýši daň až o 10% daň. povinnosti zdaň. obdobím je kalendárny rok.
Platenie daní:
A) v 3 splátkach ak prevádzkuje poľnohospodársku výrobu
B) v 4 splátkach v ostatných prípadoch
C) ak nepresiahne daň 500 FO a PO 5000 je splatná naraz do 31. marca
Penále:
a) 0,3% z nedoplatku za každý deň omeškania
b) z rozdielu medzi daňou v pôvodnom a dodatoč. priznaní kt. podá daňový dlžník 0,15% z nedoplatku
c) ak rozdiel medzi skutočnou daňou zistí správca 0,6% z nedoplatku dane
Penále je splatné do 15 dní premlčacia doba pre penále sú dva roky penále sa nevyrubí ak nepresiahne 100,-Sk za rok.
Pokuty:
-ak daňovník neupovedomí do 30 dní správcu o závažných skutočnostiach FO 500,- a PO 5000,- najviac ,v prípade neskorého podania daň. priz. správca zvýši daň o 10% daňovej povinnosti.
Správca:
-obec na území ktoré sa nehnut. nachádza v Bratislave a v Košiciach sú správcami príslušné mestské časti.
Kontrola:
Ústredné daňové riaditeľstvo SR a Ministerstvo financií SR.
Daň z dedičstva, z darovania a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností
Daň z darovania a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností zahŕňame podobne ako daň z nehnuteľností k priamym majetkovým daniam. Podstatný rozdiel však spočíva v tom, že kým daň z nehnuteľností je príjmom miest a obcí a má trvalý charakter, daň z dedičstva a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností sú príjmom štátneho rozpočtu a majú výhradne jednorazový charakter. Súvisia totiž s jednorazovou udalosťou, akou je napr. darovanie majetku, prevod majetku...
Daň z darovania a daň z prechodu a prevodu nehnuteľností nahradili tzv. notárske poplatky, ktoré existovali do roku 1993. Uvedené poplatky zohľadňovali len príbuzenský alebo osobný vzťah medzi občanmi bez prihliadnutia na výšku nadobudnutého majetku.
Pri dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností sú obidva faktory - výška získaného majetku a príbuzenský vzťah osôb - postavené na rovnakú úroveň. Uveďme si preto rozdelenie osôb do skupín podľa príbuzenského vzťahu k darcovi alebo prevodcovi. Ide o podstatnú skutočnosť, ktorá má vplyv na výšku dane. Čím je príbuzenský vzťah bližší, tým sú sadzby uvedených daní nižšie a naopak.
Rozdelenie osôb:
I. skupina – deti a ich potomkovia, rodičia, ostatní príbuzní v priamom rade a manželia
II. skupina – súrodenci , deti manžela, príbuzní manžela priamom rade, ostatné osoby, ktoré s prevodcom, darcom alebo poručiteľom žili najmenej 1 rok v spoločnej domácnosti, starali sa o spoločnú domácnosť alebo boli výživou odkázané naňho manželia vlastných alebo osvojených detí, manželia rodičov, netere, synovci, strýcovia , tety.
III. skupina – ostatné FO a PO
Daň z dedičstva
Daňovník :
je dedič, ktorý nadobudol dedičstvo alebo jeho časť
daňová povinnosť vzniká právoplatnosťou rozhodnutia o dedičstve
Predmet dane:
majetok ktorý dedič zdedil a to:
a) nehnuteľný majetok
b) hnuteľný majetok
c) tuzemské a cudzozemské platidlá
d) cp a pohľadávky
e) iné majetkové práva
ak sa nehnuteľný majetok nachádza v tuzemsku je predmetom zdanenia bez ohľadu na št. príslušnosť alebo pobyt poručiteľa.
hnuteľný majetok:
1) ak poručiteľ v čase smrti bol občanom SR a mal trvalý pobyt v SR v takomto prípade je predmetom aj majetok v zahraničí a v tuzemsku
2) ak poručiteľ v čase smrti bol občanom SR ale nemal na našom území trvalý pobyt , predmetom je len majetok v tuzemsku
3) ak poručiteľ v čase smrti nebo občanom SR ale mal na našom území stredisko životných záujmov predmetom je len hnuteľný majetok ktorý sa nachádza u nás
Základ dane :
je cena dedičského podielu dediča platná ku dňu smrti poručiteľa po odpočítaní dlhov poručiteľa, záväzkov, primeraných nákladov spojených s pohrebom .
pri pohľadávkach , cp, a hotovostiach v cudzej mene , prepočítava sa podľa stredného kurzu NBS v deň smrti poručiteľa
Daň z darovania
Daňovník:
- je nadobúdateľ, darca zaň ručí
- v prípade darovania do zahraničia je to darca
- ak je obdarované maloleté dieťa , os. nespôsobilá na právne úkony je to zákonný zástupca alebo opatrovník
Daňová povinnosť vzniká:
a) pri darovaní nehnuteľnosti – zápisom do katastra nehnuteľností
b) pri darovaní hnuteľných vecí
- platnosťou zmluvy
- prevzatím, ak ide o darovanie bez zmluvy
Predmet dane:
- je to bezodplatné nadobudnutie hnut. či nehnut. majetku, cp, pohľadávok, prípadne iných majetkových práv na základe právneho úkonu a inak než smrťou občana
- aj hnuteľný majetok z cudziny
Základ dane:
-je cena nadobudnutého majetku bežná v mieste a čase darovania po odpočítaní preukázateľných dlhov, ceny iných povinností a prípadnej čiastočnej odplaty
- nehnuteľnosť – cena podľa platných cenových predpisov ku dňu darovania (úradný odhad)
- hnuteľnosť z cudziny – základom je colná hodnota znížená o zaplatené clo pri dovoze, prípadne daň pri dovoze
Daň z prevodu a prechodu nehnuteľností
Daňovník :
- je prevodca nadobúdateľ za daň ručí
- ak ide o nadobudnutie nehnut. prevodom za odplatu pri výkone rozhodnutia, konkurzom, vyrovnaním alebo vydržaním, daňovníkom je nadobúdateľ.
- ak prevádza alebo nadobúda viac spoluvlastníkov, každý z nich je samostatným daňovníkom a platí daň podľa veľkosti svojho podielu
- pri prevode vymieňaných nehnuteľností platia daň prevodca s nadobúdateľom spoločne. Ide o jeden prevod daň sa vyberie z tej nehnuteľnosti , z prevodu ktorej je vyššia
- ak ide o prevod alebo prechod majetku z bezpodielového spoluvlastníctva sú obaja spoločne
Daňová povinnosť vzniká :
-zápisom do katastra nehnut. pri vydržanej nehnut. zápisom vlastníckeho práva do katastra nehnuteľnosti
Predmet dane:
a) prevod alebo prechod vlastníctva nehnuteľnosti za odplatu
b) nadobudnutie vlastníctva pri výkone rozhodnutia, konkurzom vyrovnaním alebo vydržaním
c) hodnota vecných bremien
Základ dane:
- je odplata alebo úhrada za nehnuteľnosť, pri ktorej sa vychádza z dohodnutej ceny, min. však z ceny zistenej podľa osobit. predpisov
- ak ide o nadobudnutie neh. vydržaním je to cena podľa cenového predpisu
- ak je predmetom opakujúce sa plnenie alebo iné vecné bremeno je to súčet všetkých opakujúcich sa plnení
- ak ide o vecné bremená, ale aj opakujúce sa plnenia pomerne často, najmä medzi blízkymi príbuznými neposkytujú za odplatu, v takom to príp. sa základ dane určuje paušálnou sumou vo výške 10 000,-Sk
Spoločné ustanovenia
Oslobodenie od dane:
Od dane z dedičstva sú oslobodené nároky poručiteľa na dávky sociálneho zabezpečenia za posledný mesiac pred smrťou
Od dane z dedičstva a z darovania:
1) hnuteľné veci osobnej potreby do :
a) 500 000 u osôb 1sk
b) 60 000 u osôb 2sk
c) 20 000 u osôb 3sk
uvedené veci nesmú slúžiť na podnikateľskú činnosť.
2) nehnuteľný majetok do výšky 500 000 ak ho zdedilo maloleté dieťa alebo osoba do 26 rokov pripravujúca sa na budúce povolanie
3) úsporné vklady na vklad. knižkách, sporožírových a devízových účtoch v tuzemských peň. ústavoch do
a) 500 000 u 1sk
b) 60 000 u 2sk
c) 20 000 u 3sk
4) dedičstvá a bezodplatné prevody hnuteľného majetku po zástupcoch cudzích štátov poverených ich zastupovaním v SR ako aj po ich rodinných príslušníkoch za predpokladu že je dodržaná vzájomnosť
5) dedičstvá a dary PO na rozvoj nadácií, štátom uznaných cirkví, kultúry, školstva , vedy.....
Od dane z prevodu a prechodu nehnuteľností
1) prevody a prechody vlastníctva nehnuteľnosti pri likvidácii štátnych podnikov, vklady nehnuteľností do majetku obch. spoločností a družstiev, ako aj ich spätné prevody do vlastníctva vkladateľov pri zániku obchodnej spol.
2) prevody a prechody v súvislosti so zlučovaním obcí a so zmenami ich územia
3) prevody a prechody z majetku FNM SR a Slovenského pozemkového fondu súvisiace s realizáciou privatizačných projektov a podobne
4) prevody a prechody do vlastníctva štátu
Od všetkých 3 daní sú oslobodené:
- rozpočtové a príspevkové organizácie a štátne fondy na území SR
- prevody rodinných domov, bytov, garáží a pod z vlastníctva štátu, obce a stavebných bytových družstiev do vlastníctva občanov
Daňové priznanie:
je povinný daňovník podať do 60 dní. Colný úrad zašle do 30 dní.
- ak nebolo predložené včas a v správnej výške, môže zvýšiť príslušnú daň o 10%
Splatnosť dane: je do 30 dní od doručenia rozhodnutia daň úradu
základ dane sa zaokrúhľuje na celé stokoruny nadol a daň na celé koruny nahor. Min. výška dane je 100,-Sk
Penále: ak nezaplatí včas a v správnej výške 0,5% z nedoplatku dane z každý deň omeškania
Premlčacia doba: dane sú 3 roky
Vrátenie dane:
a) ak ju zaplatila osoba, ktorá nebola povinná platiť
b) ak bola zaplatená vyššia daň, ako mala byť zaplatená, pričom sa vracia len preplatok presahujúci
Cestná daň
V novej daňovej sústave platnej od 1. 1. 1993 bola v našich podmienkach zavedená úplne nová daň, cestná daň. Jej zavedením sa sleduje najmä zdanenie používania pozemných komunikácií nie len tuzemskými, ale aj zahraničnými dopravcami. Má slúžiť na získanie prostriedkov na modernizáciu a údržbu existujúcich, ako aj na výstavbu nových ciest a diaľnic.
Cestná daň je priamou daňou a úzko súvisí s daňou z príjmu, pretože fyzické a právnické osoby si ju môžu uplatniť vo výdavkoch pri určovaní základu dane.
CESTNÁ DAŇ -Zákon o premávke na pozemných komunikáciách 315/1996
platí od 1.1.1993
Daňovník:
- FO alebo PO ktorá je držiteľom motorového vozidla alebo prípojného vozidla a je zapísaná v dokladoch vozidla
- vodič motor. voz., ktorý na území SR používa mot. voz. alebo príp. voz. v medzinárodnej premávke
- používateľ voz., ak ide o vozidlo dovezené do tuzemska, pričom dané voz. sa nepovažuje za voz. v medzinárodnej premávke, alebo ak ide o osobu , ktorá používa voz., v ktorého dokladoch je zapísaná ako držiteľ FO ,ktorá zomrela alebo bola vyhlásená za mŕtveho, alebo PO ktorá bola zrušená a zanikla.
Predmet dane:
-je vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo alebo zvláštne evidenčné číslo a používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním
nieje motocykel, trojkolka alebo štvorkolka ani zvláštne motor. vozidlo a ich prípojné vozidlá
- vozidlo - motor. vozidlo, nemotorové vozidlo, električka
- motorové vozidlo – nekoľajové voz. poháňané vlastným motorom
- prípojné voz. – každé voz. určené na pripojenie k motor. voz.
- zvláštne motorové vozidlo – poľnohosp. traktor, lesný traktor.....
Oslobodenie
- vozidlo slúžiace na poskytovanie zdravot. a soc. starostlivosti
- vozidlo slúžiace na protipožiarnu ochranu
- vozidlá spojov na prepravu pošt. zásielok
- v banskej, horskej a leteckej záchrannej služby
- v diplomat. misií a konzulárnych úradov
- v použ. výhradne na zvoz a rozvoz zásielok do prekladísk a z prekladísk v kombin. doprave najviac do 50 km
- v použ. prevažne na odvoz komunálneho odpadu, žúmp a septikov
- v poháňané elektrickou alebo slnečnou energiou, a to 5 rokov od pridelenia evidenčné číslo
- špecializované vozidlá na prevoz včelstiev
- v evidované v tuzemsku, ktoré sa počas celého zdaň. obdobia zdržiavajú v zahraničí
- v , ktoré počas celého zdaň obdobia nepoužívajú diaľnice cesty 1,2,3.triedy a miestne komunikácie
- v použ. len v poľ. a les. výrobe ak pozemné komunikácie používajú len na prejazd medzi dvoma miestami v rámci obhospodarovaného územia
- vozidlá na skúšobné alebo iné jazdy označené F,Z,S,V,Y
- os. v., nákl. ,s hmotnosťou do 3,5t a ich prípojné voz. evidované v zahraničí ak nejde o vozidlá prevádzkované na území SR osobami so sídlom alebo trvalým pobytom v SR ,ktoré sa tu zdržiavajú alebo majú pobočku
- v linkovej osobnej doprave v rozsahu záväzku verejnej služby .....?
Základ dane:
- pri úžitkových vozidlách a autobusoch celková hmotnosť v tonách a počet náprav
- pri osobných autách zdvihový objem valcov motora v cm3
Sadzby dane:
- pre osobné autá
- pre úžitkové vozidlá a autobusy
- pre vozidlá v medzinárodnej premávke
Kombinovaná doprava:
- pozemná komunikácia a voda
- pozemná komunikácia a železnica
- pozemná komunikácia, železnica a voda
Vznik daň povinnosti:
-v tuzemsku vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci v ktorom bolo vozidlu, ktoré sa používa na podnikanie alebo v súvislosti pridelené evidenčné číslo
-v medzinárodnej premávke vzniká vstupom do tuzemska a zaniká dňom odchodu vozidla
Zdaňovacie obdobie:
-je jeden kalendárny rok pre vozidlá evidované v tuzemsku, pri medzinárodnej premávke je ním dĺžka pobytu v tuzemsku.
Daň. priznanie je povinný podať do 15 dní .
Vyrubenie a platenie dane:
platí sa :
a) jednorazovo do 31,1, ak je do 50 000,-
b) v štvrťročných splátkach 50 000 – 250 000,-
c) v rovnakých mesačných splátkach nad 250 000,-
Penále a úrok:
- ak zistí správca dane že nieje načas zaplatené a v plnej výške penále 0,1% z dlžnej sumy za deň omeškania + úrok podľa osobit. predpisu max 100%
- ak zistí daňovník a popraví z rozdielu medzi daňou v pôvodnom a dodatočnom priznaní a to polovičná sadzba ako keď to zistí správca dane
-penále a úrok sa vyrubuje najneskôr do 3 rokov
-penále splatné do 15 dní
-nevyrubia sa ak nepresiahnu 100,-Sk
-zaokrúhľovania na celé koruny nahor