Finančné právo - Daňové exekučné konanie

Daňové exekučné konanie


Daňové exekučné konanie predstavuje konanie správcu dane, ktorým vymáha daňový nedoplatok, peňažné plnenie uložené rozhodnutím, exekučné náklady a hotové výdavky. Koná tak na základe oprávnení vyplývajúcich v Zákone o správe daní a poplatkov, v prípade obce ako správcu dane je možné použiť aj Exekučný poriadok alebo Občiansky súdny poriadok.


Konanie začína vydaním rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania, ktoré predstavuje exekučný titul, dňom vydania je toto rozhodnutie právoplatné a nemožno voči nemu podať opravné prostriedky. Treba podotknúť, že na Zákon o správe daní a poplatkov sa nevzťahuje z procesnej stránky Správny poriadok.


Rozhodnutie obsahuje údaje o správcovi dane, o exekvovanom subjekte, o subjekte, ktorý spravuje alebo disponuje majetkom daňového dlžníka, dátum a číslo rozhodnutia, výšku daňového nedoplatku, označenie majetku, na ktorý sa vzťahuje a takisto aj osôb, ktoré sú ním dotknuté a iné. Rozhodnutie sa nedoručuje daňovému dlžníkovi ani jeho ručiteľovi, ale subjektom, ktoré disponujú alebo spravujú jeho majetok. Tým sa dňom doručenia zakazuje nakladanie s majetkom, ktorý sa možno bude exekvovať.


Daňová exekučná výzva sa doručuje daňovému dlžníkovi, ktorý môže podať do 15 dní od doručenia odvolanie, ak daňový dlh zanikol alebo, ak je exekúcia neprípustná. Odvolanie má odkladný účinok. Výzvou sa stanovuje možnosť dobrovoľného plnenia v lehote minimálne 8 dní od doručenia. Po márnom uplynutí tejto lehoty vydá správca dane daňový exekučný príkaz, ktorý predstavuje vlastne začatie exekúcie, s označením predmetu exekúcie a ostatných relevantných údajov. Voči daňovému exekučnému príkazu nemožno podať opravné prostriedky a nadobúda právoplatnosť dňom vydania.


Exekúcia sa odkladá v prípade povolenia odkladu platenia alebo povolenia splátkového kalendára, (môže) v prípade, ak rozhoduje správca dane o zastavení exekúcie alebo ak by mala exekúcia mimoriadne nepriaznivé následky pre rodinu a dlžník si túto situáciu nezavinil sám. Exekúcia sa zastavuje, ak sa exekučný titul zrušil alebo nestal vykonateľným, ak bol dlh premlčaný alebo zaplatený a pod.


Daňovú exekúciu možno vykonať:
a) zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,
b) prikázaním pohľadávky,
c) predajom hnuteľných vecí,
d) odobratím hotových peňazí a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju,
e) predajom podniku alebo jeho časti,
f) postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom spoločníka v obchodnej spoločnosti.



Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy a iných príjmov

Správca dane vydá daňový exekučný príkaz pre platiteľa mzdy a doručí ho do vlastných rúk. Tým mu uloží povinnosť v určených lehotách vykonať zrážky zo mzdy a poukázať ich na osobitný účet správcovi dane ( na každú exekúciu sa zriaďuje osobitný účet). Platiteľ zodpovedá správcovi za riadne vykonanie a poukázanie zrážky.


Tento daňový exekučný príkaz sa vzťahuje aj na prípadných ďalších-nasledujúcich platiteľov, ak daňový dlžník zmení zamestnanie. Pôvodný zamestnávateľ aj daňový dlžník majú povinnosť v lehote dní nahlásiť skončenie pracovného pomeru. Daňový dlžník musí pri nástupe do nového zamestnania predložiť vyhlásenie, či je voči nemu vedené daňové exekučné konanie touto formou. Nesplnenie týchto povinností je možné sankcionovať pokutou.


Exekvovať nemožno základnú sumu zo mzdy, jej výšku stanovuje vláda nariadením. Medzi iné príjmy možno zaradiť napríklad dôchodky, odmeny, štipendiá (okrem poskytovaných z verejných prostriedkov), podpora v nezamestnanosti a pod. Do príjmu sa nezapočítavajú prídavky na deti a zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.


Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky

Zákon vymedzuje tieto spôsoby:
a) prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke,
b) prikázaním iných peňažných pohľadávok,
c) postihnutím iných majetkových práv.


Exekúcia vykonaná prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke sa vykoná taktiež na základe príkazu odpísaním pohľadávky z účtu dlžníka na účet správcu a to do výšky daňového nedoplatku, aj keď prichádzajú peniaze na účet postupne. Z tejto exekúcie sú vyňaté prostriedky pochádzajúce zo štátneho rozpočtu alebo určené na výplatu miezd, čo musí daňový dlžník vopred písomne oznámiť. Je možné exkvovať aj z viazanej pohľadávky.


Prikázanie iných peňažných pohľadávok je možné len do výšky záväzku tretej osoby, maximálne do výšky daňového nedoplatku. Prikázať je možné aj pohľadávku splatnú v budúcnosti. Daňovej exekúcii prikázaním inej peňažnej pohľadávky nepodliehajú prídavky na deti, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá, príspevok na pohreb, zaopatrovací príspevok, príspevky pestúnskej starostlivosti, dávka sociálnej pomoci, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a účelové peňažné dávky pre ťažko zdravotne postihnutých občanov.


Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu aj postihnutím iného majetkového práva, ktoré je prevoditeľné a nie je peňažnou pohľadávkou ani právom, ktoré patrí len daňovému dlžníkovi osobne.


Daňová exekúcia realizovaná predajom hnuteľných vecí

Správca dane doručí daňovému dlžníkovi výzvu, ktorou sa mu zakáže nakladať s vecami v jeho vlastníctve. Ak sú takéto veci v držbe tretích osôb, rovnako sa aj im doručí výzva a zakáže ďalšie nakladanie s vecou. Táto výzva sa doručí najneskôr v deň spisovania vecí, ak nie je osoba prítomná pri spisovaní, tak sa jej doručí do vlastných rúk aj so súpisom vecí.


Na vykonanie súpisu vecí je správca dane oprávnený vstúpiť do objektu aj keď nie je daňový dlžník prítomný, za účasti policajtov a nestrannej osoby (určí obec). Je možná dokonca aj osobná prehliadka osobami rovnakého pohlavia, prípadne lekárom. U vecí podliehajúcich rýchlej skaze sa zabezpečí rýchly predaj. U umeleckých predmetov a kultúrnych pamiatok sa oslovojú prednostne právnické osoby štátu, ktoré sa týmto zaoberajú. Ak existuje nebezpečenstvo, že dlžník vec zničí alebo inak znemožní exekúciu, daná vec sa odníme. Niektoré veci sú z exekúcie vylúčené rovnako ako aj podľa exekučného poriadku.


U jednoduchých vecí sa cena určí cenou bežnou, u ostatných ju stanoví znalec. Veci nepodliehajúce rýchlej skaze, zver a veci s hodnotou do 5000Sk sa dražia, dražobná vyhláška sa vyvesí 15 dní pred konaním dražby na úradnej tabuli správcu dane. Dražba je verejná a je z nej vylúčený daňový dlžník a zamestnanec správcu dane. Vec vydraží najvyšší príklep.


Daňová exekúcia odobratím hotových peňazí a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju

Hotové peniaze sa exekvujú ak presahujú sumu 3000Sk. Exekúcii nepodlieha hotovosť určená na výplatu miezd. Ak sa odoberie vkladná knižka, je z nej možné exekvovať len do výšky daňového nedoplatku. V prípade cenných papierov listinných sa tieto odnímu a predajú prostredníctvom obchodníka s cennými papiermi, v prípade registrovaných cenných papierov sa prevedú v SCP na správcu dane, taktiež maximálne do výšky daňového nedoplatku.


Daňová exekúcia realizovaná predajom nehnuteľnosti

Ak bolo pred začatím daňového exekučného konania zriadené správcom dane záložné právo, tento iba zašle správe katastra oznámenie o začatí konania, ak záložné právo zriadené nebolo, vydáva rozhodnutie. Dlžník má povinnosť do 15 dní od doručenia daňovej exekučnej výzvy oznámiť osobu s predkupným právom. Nehnuteľnosť sa musí znalecky ohodnotiť, ak ide o kultúrnu pamiatku, ponúka sa prednostne právnickým osobám štátu určených na starostlivosť o ne. Predaj sa vykoná prostredníctvom dražby ako už bolo skôr uvedené u hnuteľných vecí. Vyvolávacia cena je minimálne zhodná s cenou určenou znaleckým posudkom, ak sa nevydraží v 1.kole, môže sa vyvolávacia cena znižovať. Každý dražiteľ skladá na účet správcu dražobnú zábezpeku. Správca dane zruší konanie dražby, ak

a) daňový dlžník uhradí daňový nedoplatok najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby,


b) spoluvlastník nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve, poukáže na účet správcu dane vyvolávaciu cenu podielu, ktorý sa má dražiť, a najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby predloží doklad o jeho zaplatení,


c) iná osoba poukáže na účet správcu dane celý daňový nedoplatok bez nároku na prechod vlastníckeho práva k veci a najneskôr hodinu pred začiatkom dražby predloží doklad o jeho zaplatení.




Daňová exekúcia realizovaná predajom podniku alebo jeho časti
Tento druh exekúcie sa realizuje rovnako ako u hnuteľných vecí dražbou.
Daňová exekúcia postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom spoločníka v obchodnej spoločnosti


Daňová exekúcia sa vykonáva postihnutím majetkových práv na vyrovnávacom podiele, podiele na zisku, podiele na likvidačnom zostatku.



S exekúciou sú spojené aj náklady so zhabaním vecí a predajom, ktoré sa sú stanovené na 2percentá, minimálne 500Sk a maximálne 500 000Sk. (Exekútor má na rozdiel odmenu vo výške 10 percent, min. 500Sk)