Od svojho začiatku v roku 1913 sa systém DP v USA zmenil niekoľkokrát. Daňová reforma z roku 1986 a Omnibusovo zosúladenie rozpočtu z roku 1990 spôsobilo závratné zmeny.
Američania podávajú daňové priznanie za predchádzajúci rok vždy do 15 apríla nasledujúceho roka. Postup pre výpočet daňovej povinnosti je takýto:
- Výpočet hrubého príjmu (gross income- GI) = príjem zo všetkých zdaniteľných zdrojov mínus náklady na jeho získanie
- Konvertovanie GI na zdaniteľný príjem – odpočítajú sa rôzne výnimky a odpočty
- Výpočet splatnej dane z príjmu pomocou stupňovitej tabuľky daňových sadzieb
V priebehu roka je väčšinou daň sťahovaná z výplatných šekov, takže na konci roka daňovník doplatí len rozdiel.
Pri tomto procese výpočtu daňovej povinnosti vzniká celý rad problémov, najhlavnejšie sú tieto :
Problém s definíciou pojmu “príjem“. Verejní ekonómovia používajú ich vlastnú tzv. Haig-Simonsovu (HS) definíciu : príjem je peňažná hodnota čistého nárastu kúpnej sily v priebehu určitého obdobia. Tato definícia zahŕňa všetky položky príjmu: mzdy a platy, obchodné zisky, renty, dividendy, úroky, tantiémy. Sem patria i nekonvenčné položky : zamestnávateľské príspevky na dôchodkové a penzijné plány, na poistenie zamestnancov, transfery vrátane nezamestnaneckých kompenzácií, pomoci rodinám zo závislými deťmi, sociálne výpomoci.